全球所得均需履行纳税义务，“避税天堂”已成传说。不要心存侥幸，误以为《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）仅针对纳税人在国内收入有征收管理执法职权，对于境外收入鞭长莫及。然而，随着《征管法》修订，将推进税收征管体系数字化、精细化方向深化发展。完善CRS配套法规亦势在必行，在2025年先后公开征求意见的《征管法》（修订草案）、《反洗钱法》（修订草案）中都有所体现。

不识庐山真面目，只缘身在此山中：高净值/高收入人群同时也是“高风险人群”，比如：双重身份持有者、跨境企业家、海外投资者、跨境信托相关方。误判导致法律后果：因未申报漏缴迟缴个人所得税，税务机关送达（公示）《限期缴纳税款通知书》要求限期纳税申报，同时产生滞纳金甚至罚金。CRS数据与金税四期系统智能比对，将税务监管和稽查对象范围扩大，已从金额资产超高净值人群向持有境外资产的中产阶级延伸，由货币收入向数字化资产延伸。

建议律师根据客户的不同期间、不同状况，给出合规且最优税收规划，比如从以下几点入手提供多维度法律服务：

1、税收体检，梳理2017年至今的境外金融账户信息，评估未申报收入及潜在风险。针对2024-2025年（至今）的境外收入进行精细化梳理后，纳税申报，避免发生滞纳金、罚金。

2、合理规划税收居民身份，根据真实居住安排调整税收居民身份，注意避开被OECD列为高风险的地区。

3、优化资产配置架构，例如配置具有现金价值的境外保单，可以免税（与保单类有关），或递延纳税等优势。

4、善用《避免双重征税协定（DTA）》，尽可能地让客户境外已缴纳所得税在境内应纳税额中抵免（例如：中美、中新、内地和香港等征税协定均有规定）。

5、启用系统化应对措施，例如：与税务机关事先协商确定跨境交易定价（APA）；主动补税滞纳金减免、罚金免除政策；针对争议境外收入，第一时间咨询专业税务律师，做申报数据比对，法律依据检索，书面说明，补充证据，与税务机关充分沟通；寻求法律救济，60日内申请行政复议，启动双重征税争议协商程序（MAP）。

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